2019年08月16日

項目公司利潤歸還稅務籌劃

  在持有國內目標物業期間,外國投資者最關心的問題之一是利潤的彙回。根據現行規定,境外房地產投資基金主要通過分紅和關聯方貸款利息支付(注意,2007年6月1日以後,由商務主管部門支付)經商務部核准登記注冊的外商投資房地產企業,不得再舉借外債取得利潤。

利安環球物業自2014年創辦至今,已走過近5年的時光,它位於香港,主要是為澳洲墨爾本處理相關事宜,提供一站式的海外物業投資顧問服務。

  股息:對於股息,境外股東需按照股息總額繳納10%的預提所得稅。如果中國與外國股東所在的國家簽訂了雙邊稅收協定/安排,則可以適用較低的稅率。例如,根據內地和香港特別行政區關於避免雙重收入的規定在征稅和逃稅安排方面,香港股東是實益擁有人,直接擁有派息公司至少25%的股份,股息預支收入的稅率為5%。然而,請注意,我國稅法對香港公司的利益有嚴格的判斷。標准,本文在此不做展開討論。一般而言,如果一家香港公司只是一家持有國內項目公司股份的中殼公司,通常不會被視為實益擁有人。


  利息:海外借款人還需支付利息收入10%的預扣所得稅,並可享受稅收協定/安排下的優惠待遇。例如,在上述內地與香港之間的稅務安排中,如果利益受益人是香港稅務居民,則可以減少利息收入的預扣稅率為7%。當然,受益所有人的判定條件也適用於利息所得。


  從中國稅法的角度來看,支付利息和支付股息的區別在於,對於利息,雖然有預扣所得稅,但國內項目公司可以將利息作為扣除稅前的成本來減少利息。該國項目公司的企業所得稅為負數。因此,支付利息是一種比股息更不應納稅的利潤返還方式。但同時要注意的是,關聯方之間的貸款安排必須符合獨立交易的原則,否則國內項目公司將無法進行稅前扣除。


  除預提所得稅外,境外借款人還需要在境內繳納6%的增值稅。國內項目公司不得將增值稅作為投入增值稅扣除,增值稅將構成額外的稅收成本。值得注意的是,自2007年6月1日以後獲得商務主管部門批准證書且已通過商務部備案的外商投資房地產企業不能再借入外債,利息支付相對較差。在實踐中很少見。


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